Impuestos sobre NFT
Nota: este blog está escrito por un bloguero externo. Los puntos de vista y opiniones expresados en esta publicación pertenecen únicamente al autor.
¿Qué es NFT?
Un token no fungible (NFT) es un activo digital. Lo que lo hace «no fungible» es que no es intercambiable con otro activo digital similar. No funciona como moneda. Podría percibirse como un producto virtual que existe en la cadena de bloques. Algunos incluso lo llamarían «arte digital». Puede encontrar más información sobre NFT aquí.
¿Cómo se deben gravar las transacciones relacionadas con NFT en India?
Ya sabemos lo popular que se ha vuelto la criptografía en India. Sin embargo, las NFT también están ganando popularidad lentamente. WazirX ha lanzado su propio mercado para NFT que reúne a vendedores / creadores y compradores. Si es un creador, un vendedor o un comprador, es posible que sienta curiosidad por el impacto de los impuestos. & Nbsp;
En primer lugar, seamos claros: no se menciona el término «NFT» en ninguna de las leyes fiscales de la India. Por lo tanto, las disposiciones fiscales que se analizan a continuación deben tomarse con cautela. & Nbsp;
La tributación de NFT se puede explorar en relación con las siguientes leyes:
NFT y la ley del impuesto sobre la renta
La Ley del impuesto sobre la renta tiene como objetivo gravar cualquier ingreso obtenido por una persona a menos que esté específicamente exento. El artículo 54 de la Ley del impuesto sobre la renta de 1961 es la sección de cobro de los ingresos bajo el título «Ganancias de capital». Los ingresos se incluirían en el epígrafe «Ganancias de capital» si se ha transferido un «activo de capital». Si bien los activos de capital pueden incluir propiedad de cualquier tipo, la sección 2 (14) ha incluido específicamente lo siguiente en la definición de «activo de capital»:
Es discutible si las NFT se pueden clasificar como «cualquier obra de arte». Incluso llamar a la NFT su «propiedad» es un poco ambiguo, ya que no tiene presencia ni crea ningún derecho en el mundo físico («real»). El NFT solo retiene su valor en la cadena de bloques en la que se acuñó y comercializó y posiblemente en otras cadenas de bloques compatibles si es interoperable, pero ahí es donde se detiene. & Nbsp;
Otra vista podría ser mostrar la venta de NFT bajo el encabezado «Otras fuentes». Este epígrafe está destinado explícitamente a cualquier ingreso que no pueda clasificarse en los demás epígrafes de la ley del impuesto sobre la renta. Veamos el impacto fiscal en ambos casos:
Perspectiva del vendedor
Si decide tratar su NFT como un activo de capital, la ganancia de capital de su venta se calculará de la siguiente manera:
Valor de venta de NFTxxx (-) Gastos totalmente en relación con dicha contraprestación de venta neta salexxxxxx (-) (Indexado) Costo de adquisición de NFTxxx Ganancias de capitalxxx
Cuando la NFT se mantenga durante más de 3 años, se tratará como una ganancia de capital a largo plazo y habrá beneficios de indexación disponibles. Si el mercado de NFT cobra cualquier corretaje o similar, entonces puede deducirse del valor de venta. Si es el creador de la NFT, normalmente no habrá ningún costo de adquisición. Dado que no existe un alcance de «mejora» en el NFT, se ha ignorado la deducción por el costo de mejora.
Si decide mostrar los ingresos de la venta de NFT bajo el encabezado «Otras fuentes», entonces, como creador, es posible declarar el valor de venta y también reclamar una deducción por los gastos incurridos en relación con dichos ingresos. Para un creador, tales gastos serían del tipo «tarifas de gas» cobradas por el mercado de NFT. Para un vendedor que no sea el creador, no puede haber ningún gasto reclamado que no sea de corretaje si el mercado lo cobra.
Perspectiva del comprador
En caso de que se trate como un bien de capital, el comprador no necesita hacer mucho más que registrar la fecha de compra y el valor (preferiblemente en INR) como en la fecha de dicha compra para que pueda reclamar lo mismo como un adquisición de costes en el momento de la venta posterior. & nbsp;
En caso de que se pretenda declarar en ‘Otras fuentes’, no parece ser un gasto permisible (gastos incurridos en la compra) y, por lo tanto, el comprador deberá ignorarlo en sus cálculos de impuestos.
NFT y la ley GST
La sección de cobro de la Ley CGST, sección 9, impone GST sobre el suministro de bienes o servicios o ambos. La definición de «bienes» en virtud de la Ley incluye todo tipo de bienes muebles, pero la definición de «servicios» incluye cualquier cosa que no sea «bienes». Esto abre la posibilidad de imponer GST a los NFT. Sin embargo, la definición de «suministro» requiere que la transacción se produzca en el curso o el avance de la actividad comercial. Se puede suponer que los creadores de NFT tendrían que cobrar GST en el momento de la venta. Tenga en cuenta que, por lo general, no se requiere el registro bajo GST si el volumen de negocios total no excede los Rs. 20 mil rupias en el año financiero. & Nbsp;
Perspectiva del vendedor
El vendedor de NFT, asumiendo que es responsable del registro bajo GST y se dedica a la profesión de creación de tales NFT, tendría que cobrar GST al 18%, que es la tasa residual, ya que los NFT no se mencionan en ninguna parte del esquema. de clasificación de servicios.
Perspectiva del comprador
Cuando el vendedor ha cobrado GST por el suministro de NFT, es difícil justificar la reclamación del Crédito por impuesto soportado (ITC) a este respecto, ya que la sección 16 de la Ley CGST permite reclamar ITC solo sobre los suministros entrantes que son utilizado en el curso o la promoción del negocio. Por lo tanto, uno tiene que estar en el negocio de la compra y venta de NFT, o debe demostrar que la compra de NFT fue un gasto comercial, lo cual puede resultar una tarea tediosa.
NFT y tasa de compensación
El Capítulo VIII de la Ley de Finanzas de 2016 contiene las disposiciones relativas a la Tasa de Compensación. La Sección 165A cobra una tasa de compensación del 2% sobre la contraprestación recibida por un «operador de comercio electrónico» de «suministro o servicios de comercio electrónico» que realiza, proporciona o facilita. & Nbsp;
El término ‘Operador de comercio electrónico’ se ha definido como « un no residente que posee, opera o administra instalaciones o plataformas digitales o electrónicas para la venta en línea de bienes o la prestación de servicios en línea o ambos». & nbsp;
El término «Servicios o suministros de comercio electrónico» podría significar cualquiera de los siguientes:
(i) venta en línea de bienes propiedad del operador de comercio electrónico; o & nbsp;
(ii) prestación en línea de servicios prestados por el operador de comercio electrónico; o
(iii) venta en línea de bienes o prestación de servicios o ambos, facilitados por el operador de comercio electrónico; o
(iv) cualquier combinación de actividades enumeradas en (i), (ii) o (iii) anteriores.
En base a lo anterior, se pueden plantear las siguientes preguntas:
Si la respuesta a lo anterior es sí, y los usuarios de dichos mercados están ubicados en la India, entonces la implicación podría ser que cuando dichos mercados cobran una ‘tarifa de gas’ (es decir, una tarifa para compensar a los mineros por la potencia informática utilizada para validar las transacciones en la cadena de bloques), debería haber un impuesto de compensación del 2% cobrado sobre el mismo.
Tenga en cuenta que el tema de la tasa de nivelación e incluso otros impuestos solo se ha considerado a nivel de base; Obviamente, hay muchas más complejidades legales en este tipo de transacciones.
La publicación Taxation on NFT apareció por primera vez en el blog de WazirX.
